“營改增”後，建築業(yè)增值稅抵扣要點重點彙總
rn 營改增之後，建築企業(yè)能否實現稅負降低，一是要看總部稅務動是籌劃能力，二是項目部是否執行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵飛去扣要點。
rn 一、可(kě)抵扣增值稅進項稅的項目
rn 發票要求
rn 1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資(zī)格的供應商(shāng)簽訂協中來議，取得增值稅專用發票，并确保“貨物、勞務及服務流”、“資(zī)金流”、“發票流”三流一緻。
rn 2.業(yè)務經辦人員對取得的增值稅專用發票，應在開票之日起15天内連同其他資(zī)料提交給财務部門。
rn 3.收到的發票名稱應為營業(yè)執照單位全稱，内容應完整，備注河少欄注明建築服務發生地所在省、縣(市)區及***項目，打印要清晰，且必須保持票面幹淨、整齊, 發票的正反兩面均不能留下任何髒、亂及簽字的痕迹。
rn 4.增值稅發票抵扣聯不可(kě)折疊，不能污損，密碼區不能出格、壓線，蓋章不能壓住門知發票金額。
rn 原材料
rn 材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其舊你他可(kě)歸屬于采購成本的費用，如(rú)下為例子(zǐ)愛懂。
rn 
rn 材料類别(列舉)是否可(kě)抵扣增值稅扣稅憑證稅率
rn 鋼材、水泥、混凝土(tǔ)是增值稅專用發票17%
rn 油品、火工品是增值稅專用發票17%
rn 原木和(hé)原竹是農産品收購發票或者銷售發票13%
rn 管理要點：
rn (1)2016年5月(yuè)1日前，在建項目要根據施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度;
rn (2)各項目主要物資(zī)及二、三項料等應通(tōng)過電商(shāng)校時平台集中采購;
rn (3)所謂“一票制”，即供應商(shāng)就貨物銷售價款和(hé)運雜費合計金額向建築企房東業(yè)提供一張貨物銷售發票，稅率統一為17%;所謂“兩票制”，即供應商(shāng)就貨物銷售價款和(hé)運雜費向建築企業(y文好è)分别提供貨物銷售和(hé)交通(tōng)運輸兩張發票，稅率分别為貨黃制物17%、運費11%。
rn 周轉材料
rn 包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可(kě)多次使用的材料、鋼模闆、木很說模闆、竹膠闆、腳手架和(hé)其他周轉材料等。
rn 進項抵扣稅率：
rn (1)自購周轉材料：17%;
rn (2)外租周轉材料：17%;
rn (3)為取得周轉材料所發生的運費：11%。
rn 管理要點：
rn (1)項目使用的周轉材料，由上級法人單位統一購買、統一簽訂合同、統一付款、統男兒一管理，以經營租賃方式調配給各項目使用。
rn (2)各項目周轉材料應通(tōng)過電商(shāng)平台集中采購，充分獲取增值金們稅抵扣憑證。
rn 臨時設施
rn 臨時設施包括：
rn (1)臨時性建築：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建築設施、項目部或工工麗區駐地、混凝土(tǔ)拌合站(zhàn)、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模著制闆加工廠等;
rn (2)臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線;
rn (3)臨時道路(lù)：包括臨時鐵路(lù)專用線、輕便鐵路(lù)、臨時道路(l綠男ù);
rn (4)其他臨時設施(如(rú)：臨時用地、臨時電力設施等)。
rn 進項抵扣稅率：
rn (1)按照建築勞務簽訂合同：稅率為11%;
rn (2)如(rú)分别簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%;
rn 管理要點：
rn 臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
rn 包清工，對方可(kě)以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
rn 人工費
rn 
rn 成本費用項目明細取得發票類型抵扣率備注
rn 1、勞務分包(分包方為有建築資(zī)質的公司)增值稅專用發票11%
rn 2、勞務分包(分包方為有建築勞務資(zī)質的公司)增值稅專用發票11%
rn 3、勞務派遣費用增值稅專用發票6%
rn 4、對勞務隊伍的考核獎勵增值稅專用發票11%或6%作為價外費用開票抵扣
rn 管理要點：
rn 原則上選擇具有專業(yè)建築資(zī)質、建築勞務資(zī)質及勞務派遣呢好資(zī)質的單位簽訂勞務合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務合同。
rn 包清工，對方可(kě)以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
rn 機械租賃
rn 指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機黑讀械(如(rú)吊車(chē)、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車(chē)輛等)，包含設備進出場費、燃料費、修理費。
rn 進項抵扣稅率：
rn 分經營性租賃和(hé)融資(zī)性租賃，稅率統一為17%。
rn 管理要點：
rn (1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型号、租賃價格、租賃起止時間、出租去件方名稱、收款賬号等信息;
rn (2)推行機械租賃電商(shāng)平台集中采購。
rn 專業(yè)分包
rn 總承包方将所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資(區睡zī)質的其他建築企業(yè)，主要形式體現為包工包料，總包對分包工家笑程實施管理。
rn 進項抵扣稅率：
rn 建築服務業(yè)為11%。
rn 管理要點：
rn (1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可(kě)以從總包價款中扣除從站;
rn (2)總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目财務部門進行備案。
rn 差旅費-住宿費
rn 核算員工因公出差、調動(dòng)工作所發生的住宿費。
rn 進項抵扣稅率：
rn (1)住宿費用：6%;
rn (2)旅客運輸服務，即機票費、車(chē)船費等：不得抵扣;
rn (3)餐飲服務，即因公出差所發生的餐費等：不得抵扣。
rn 管理要點：
rn (1)實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協議，按月(yuè)結算、開具增值著紙稅專用發票、付款;
rn (2)職工零星出差，也應取得增值稅專用發票。
rn 辦公費
rn 辦公費指購買文(wén)具紙(zhǐ)張等辦公用品，與電腦業媽、傳真機和(hé)複印機相關(guān)耗材(如(rú)墨盒、存儲介質、配件、複印紙(zhǐ)等)等發生的費用。
rn 進項抵扣稅率：17%。
rn 管理要點：
rn 由法人單位辦公室通(tōng)過電子(zǐ)商(shān北家g)務平台集中采購。
rn 通(tōng)訊費
rn 公司各種通(tōng)訊工具發生的話費及服務費、電話初裝費、自物網絡費等，如(rú)：公司統一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發費、網絡使用費是醫、郵寄費。
rn 進項稅率：
rn (1)辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%;
rn (2)郵寄費：11%，6%。交通(tōng)運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路(lù)運輸服務按照運費11%進項抵扣。
rn 管理要點：
rn 由辦公室與指定通(tōng)訊公司、郵遞公司簽訂服務協議，由專人負責建就綠立台帳進行日常登記，定期(按月(yuè))統一開具增值稅發票後進行結算。
rn 車(chē)輛維修費
rn (1)車(chē)輛修理費：購買車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē時站)輛保養維護及大修理等。
rn 進項抵扣稅率：17%;
rn 管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協議，實間樂行定點維修，由專人負責建立台帳進行日常登記。
rn (2)油料費：管理用車(chē)輛發生的油料款。
rn 進項抵扣稅率：17%;
rn 管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資(zī)公司加水筆油站(zhàn)等簽訂定點加油協議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結間外算。
rn (3)過路(lù)、過橋、停車(chē)費：
rn 進項抵扣稅率：11%;
rn 管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統一辦理不停車(chē)電子制化(zǐ)收費系統(ETC)定期進行結算。
rn (4)車(chē)輛保險費：
rn 進項稅稅率：6%;
rn 管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招标形式采購。統一集家草中辦理車(chē)輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發票。
rn 租賃費
rn 包括房(fáng)屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。
rn 進項稅稅率：
rn (1)房(fáng)屋、場地等不動(dòng)産租賃費：11%;
rn (2)汽車(chē)租賃費：17%;
rn (3)其他租賃費，如(rú)電腦、打印機等：17%。
rn 管理要點：
rn 各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資(zī)産，子快獲取增值稅專用發票。若出租方為小規模納稅人時，應要求其在稅務機關(gu數相ān)代開增值稅專用發票，謹慎選用自然人的相關(guān)資(zī)産。
rn 書報費
rn 包括購買的圖書、報紙(zhǐ)、雜志等費用。
rn 進項稅稅率：13%;
rn 管理要點：
rn 應由經辦部門到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增值稅專用發票。
rn 物業(yè)費
rn 包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。
rn 進項稅稅率：6%;
rn 管理要點：
rn 經辦部門應該明确劃分辦公用與職工福利部分，分别開具專用發票和(hé)醫讀普通(tōng)發票。
rn 水電氣暖燃煤費
rn 進項稅率：
rn (1)電費：17%;(縣級及縣級以下小型水力發電單位生産的電力，且供應商(shāng)采用簡易征月音收，稅率為3%)
rn (2)水費：13%;(自産的自來水或供應商(shāng)為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征微朋收，稅率為3%)
rn (3)燃料、煤氣等：17%。
rn 管理要點：
rn 與地方供電、供水、供氣等部門溝通(tōng)，協商(shāng)分開化些計量辦公、經營、集體福利用水電氣，分别開具辦公樓、食堂等所用務船水電氣的增值稅專用發票和(hé)普通(tōng)發票。
rn 會議費
rn 各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費明呢用、其他支持費用。
rn 進項稅稅率：
rn (1)外包給會展公司統一籌辦的，取得的發票為會展服務的增值稅發票，進項抵務著扣稅率：6%(現代服務業(yè)“營改增”後，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現代服務業(yè)中的文(wén)化創意服務);
rn (2)租賃場地自行舉辦的，取得的發票為不動(dòng)産租賃服務的發票,進項抵扣稅率為11%。
rn 管理要點：
rn (1)應根據召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式;
rn (2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發票場場。
rn 修理費
rn 包括自有或租賃房(fáng)屋的維修費、辦公設備的維修費、自有山農機械設備修理費及外包維修費等。
rn 進項稅稅率：
rn (1)房(fáng)屋及附屬設施維修：11%;
rn (2)辦公設備維修：17%;
rn (3)自有機械設備維修及外包維修費等：17%。
rn 管理要點：
rn 應由相關(guān)部門與具有一般納稅人資(zī)格的維內習修公司簽訂協議，定點維修，定期結算。
rn 廣告宣傳費
rn 進項稅率：
rn (1)印刷費：17%;
rn (2)廣告宣傳費：6%;
rn (3)廣告制作代理及其他：6%;
rn (4)展覽活動(dòng)：6%;
rn (5)條幅、展示牌等材料費：17%。
rn 管理要點：
rn 應由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協議章快，定點采購，定期結算。
rn 中介服務費
rn 中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如(rú)會計師(shī)快化事務所審計查賬、驗資(zī)審計、資(zī)産評估、高新認證審計等發生北生的費用。
rn 咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構進行技術(shù)經營管聽工理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經濟股份、法律顧問(wèn)、技長暗術(shù)顧問(wèn)的費用。
rn 進項稅率：6%。
rn 技術(shù)咨詢、服務、轉讓費
rn 使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)員術咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)轉鐵國讓過程中發生的有關(guān)開支。
rn 進項抵扣稅率：6%。
rn 綠化費
rn 指公司用于環境綠化的費用。如(rú)：采購花(huā)草、辦公場所擺放技我花(huā)木等。
rn 進項稅稅率：13%;
rn 管理要點：
rn 注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出
rn 勞動(dòng)保護費
rn 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、報綠防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規定對接觸有毒物質、矽塵、站的放射線和(hé)潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。
rn 進項抵扣稅率：17%;
rn 管理要點：
rn (1)應注意區分勞動(dòng)保護費與職工福利費的區别。勞動(dòng)保護喝作支出應符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護性質，因工作需要而發藍書生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數量上能滿足工作需要即可(kě);并且以實物形式發生;
rn (2)由辦公室等相關(guān)部門通(tōng)過電子(zǐ)商(shān愛行g)務平台集中采購。
rn 檢驗試驗費
rn 指公司在生産、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的飛司費用。
rn 進項抵扣稅率：6%;
rn 管理要點：
rn 應盡量選擇集團四通(tōng)檢測公司進行試驗檢驗。
rn 研究與開發費
rn 指公司在生産、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發的土生的費用。
rn 進項抵扣稅率：
rn (1)研發勞務：11%、3%;
rn (2)研發設備、材料：17%;
rn (3)委托研發服務：6%。
rn 管理要點：
rn 應按照研發費核算辦法，準确歸集核算研發項目的相關(guān)投入樂在，建立研發輔助賬進行專項核算。
rn 培訓費
rn 企業(yè)發生的各類與生産經營相關(guān)的培訓費用，包括但不限于企少飛業(yè)購買的圖書發生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、唱外專門業(yè)務培訓、初任培訓發生的費用，這些費用如(rú)獲取暗報到增值稅專用發票，則可(kě)以抵扣。
rn 進項抵扣稅率：6%。
rn 安保費
rn (1)如(rú)聘請安全保衛人員費用：6%;
rn (2)為安全保衛購置的攝像頭、消防器(qì)材等費用，監控室日常維護開支費用：17%。
rn 取暖費
rn 進項抵扣稅率：13%。
rn 财産保險費
rn 為企業(yè)資(zī)産購買的财産保險。
rn 進項抵扣稅率：6%。
rn 物料消耗
rn 主要指低值易耗品的消耗，如(rú)電線、燈、清潔工具、管理用具、金自包裝容器(qì)等。
rn 進項抵扣稅率：17%。
rn 安全生産用品
rn 包括施工生産中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋會購、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器(qì)材、臨時高厭供電配電箱、空氣斷路(lù)器(qì)、隔離(lí)開關(guān)街做、交流接觸器(qì)、漏電保護器(qì)、标準電纜、防爆防火器大煙(qì)材等。
rn 進項抵扣稅率：17%。
rn 管理要點：由安全部門根據施工生産需求選擇定點定量采購。
rn 财務費用
rn 服務收取的費用。相關(guān)服務包括提供貨币兌換、賬戶管理、電拍唱子(zǐ)銀行、信用卡、信用證、财務擔保、資(zī)産管理、小上信托管理、基金管理、金融交易場所(平台)管理、資(zī)金結算、資(zī)金清算、金融支付等服務。
rn 進項抵扣稅率：6%。
rn 管理要點：
rn 各單位财務部門應與金融機構協商(shāng)定期結算直接收費項目。
rn 二、不可(kě)抵扣事項
rn (一)所有明确列入不可(kě)抵扣範圍的支出業(yè)務應取得普通(tōng)發快可票，不能要求對方開具增值稅專用發票。
rn (二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個(gè)人消費時，相關(guā聽熱n)進項稅額不允許抵扣。
rn (三)發生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和(hé)随之發生的運費不得短子從銷項稅額中抵扣。
rn 非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丢失、黴爛變質，及因違反法律法離業規造成貨物或者不動(dòng)産被依法沒收、銷毀、拆除的情形票年。各單位應加強相關(guān)資(zī)産的管理，完善相關(g秒笑uān)制度，避免非正常損失的發生。
rn (四)取得合法憑證，但業(yè)務内容不屬于可(kě)抵扣範圍，主要有以下項目：這見
rn 1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器(q理民ì)、飲用水設備、紙(zhǐ)杯、及為運輸廚房(fáng)用品而發報街生的運輸費;
rn 2.項目工會組織的活動(dòng)過程中發生的物品采購、租賃(場地或車(chē)輛租賃)或者慰問(wèn)費等;
rn 3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費;
rn 4.自購的周轉材料攤銷;
rn 5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資(zī)及附加費;
rn 6.征地拆遷費及房(fáng)屋、道路(lù)、青苗補償費;
rn 7.職工工資(zī)、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房(fáng)公積見自金、工會經費、個(gè)人學曆教育培訓、外聘人員工資(zī)讀人、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償，其他與獲得職資費工提供的服務相關(guān)的支出;
rn 8.用于職工福利類的培訓費、勞動(dòng)保護費、水電氣暖燃煤資時費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣空友;
rn 9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦，取得的發票為餐飲或娛樂(yuè)業門光(yè)發票不得抵扣;
rn 10.差旅交通(tōng)費中機票費、車(chē)船費、因公出差的匠錯餐費及誤餐補助等;
rn 11.通(tōng)信費中以職工個(gè)人名義開具的通(tōng)訊錯但費發票，為職工發放的移動(dòng)話費補貼、電話費補貼;
rn 12.車(chē)輛使用費中司機安全行車(chē)費以及用于集體福利的修理費、油務近料費等;
rn 13.業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和(hé)禮品等;
rn 14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費;
rn 15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣;
rn 16.稅金：包括印花(huā)稅、車(chē)船使用稅、房(fáng湖通)産稅、土(tǔ)地使用稅及其他稅金等不得抵扣;
rn 17.行政事業(yè)性收費;
rn 18.财務費用：利息支出、彙兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資(關愛zī)顧問(wèn)費、手續費、咨詢費等費用。
rn (五)其他不可(kě)抵扣事項：
rn 1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目;
rn 2.取得合法憑證，未在規定180日内進行認證;
rn 3.财政部和(hé)國家稅務總局規定的其他不可(kě)抵扣情形。
rn 三、需要做進項轉出的事項
rn 1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事後改變用途(發生上述第二條不可(kě)抵扣情形)或者發生非正常損失，應将已抵扣進項稅額從當期發生的進項稅額中轉出;
rn 2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退回或者折讓當期一麗的進項稅額中扣減;
rn 3.管理要點：在發生進項稅轉出事項時應按照的規定逐級審批，做好台帳登記。
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